Обов'язок зі сплати податку та податкове зобов'язання: поняття, проблеми співвідношення

2023

Аналітично-порівняльне правознавство, Iss 6 (2023)

У статті розглянуто проблеми співвідношення понять: обов'язок зі сплати податку і податко­ве зобов'язання. Обов'язок сплачувати подат­ки набув характеру конституційного обов'язку, правова регламентація якого здійснюється по­ложеннями законодавства про податки та збо­ри. Держава є основним суб'єктом податкових правовідносин, що володіє владними повнова­женнями по відношенню до решти учасників, активно реалізує арсенал імперативних заходів впливу, що дозволяють йому визначати харак­тер поведінки останніх. Проаналізовано правові норми, що регламентують виявлення проблем, що виникають при визначенні понять обов'язок зі сплати податку і податкове зобов'язання. Ці норми потребують наукового осмислення і трак­тування. Неоднозначність і суперечливість цих норм призводить до виникнення значної кілько­сті податкових суперечок, зокрема судових. У статті використано загальнонаукові методи - аналіз та синтез, індукцію та дедукцію, узагаль­нення та порівняння, системно-структурний та ін., як приватно-наукові - формально-логічний, формально-юридичний, порівняльно-правовий, правового моделювання, порівняльно-історич­ний та інші. Визначено, що обов'язок щодо сплати податку виникає лише за наявності відповідного об'єкта, що випливає саме з вимог закону та обумовле­но публічно-правовим характером обов'язкового платежу. Встановлено, що обов'язок щодо сплати по­датку пов'язується з виконанням платником податків низки податково-процесуальних дій, таких як: постановка на облік у податковому органі; ведення обліку об'єктів оподаткування; обчислення податків, якщо передбачено зако­нодавством; ведення, складання, подання по­даткової звітності у встановлені строки; дотри­мання строку та порядку сплати податку. Щодо доцільності застосування категорії «податкове зобов'язання» слід зазначити, що використання категорії податкового зобов'язання як самостій­ного, відмінного від цивільно-правового терміну є можливим, однак у правозастосовчій прак­тиці доречнішим буде використання категорії «обов'язок по сплаті податку».

article

English
Ukrainian

Uzhhorod National University, 2023.

податкові правовідносини, зобов'язання, владний характер, майнова цінність, правове регулювання, Law in general. Comparative and uniform law. Jurisprudence, K1-7720